甘肃省临时工管理暂行办法

上一篇: 上海市深井管理办法
下一篇: 甘肃省建筑材料工业行业管理暂行规定

财政部


关于印发《财政部驻海南省财政监察专员办事处会计监督工作实施细则》的通知

财驻琼监[2009]33号


海南辖区内各类企业、会计师事务所（含分所）：

　　为加强会计监督，进一步规范会计市场，切实提高会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》、《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督工作规程》等有关规定，结合海南省实际，我们制定了《财政部驻海南省财政监察专员办事处会计监督工作实施细则》。现予印发，请遵照执行。

　　附件：财政部驻海南省财政监察专员办事处会计监督工作实施细则



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇〇九年四月七日

　　

附件：

　　财政部驻海南省财政监察专员办事处会计监督工作实施细则



　　第一章 总 则

　　第一条 为切实加强会计监督，提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，规范会计市场，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》、《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督工作规程》等有关规定，结合海南省实际，制定本实施细则。

　 第二条 本细则适用于海南辖区内企业、会计师事务所（含分所）。

　　第三条 财政部驻海南省财政监察专员办（以下简称专员办）按照财政部授权，在规定职责范围内，依法对海南辖区内企业、会计师事务所开展会计监督工作。专员办会计监督的职责主要有：

　　（一）企业会计信息质量监督。

　　1、按照财政部统一部署开展会计信息质量检查，并根据财政部授权和专员办工作规划自行开展检查，按照有关规定对检查发现的违纪违规问题进行相关处理处罚。

　　2、建立海南辖区内重点监管对象的基础数据库和案例库，加强和完善日常会计监管，构建会计监督长效机制。

　　3、通过专项调研、回访和跟踪落实等手段掌握会计准则制度的执行情况，提出相关政策建议，提高会计监管的层次和效果。

　　（二）会计师事务所执业质量监督。

　　1、按照财政部统一部署开展会计师事务所执业质量检查，专员办在开展会计信息质量检查等检查事项时，根据工作需要延伸检查相关会计师事务所的执业质量。

　　2、根据财政部授权，对证券资格会计师事务所等重点监管对象开展日常监管，构建注册会计师行业长效监管机制。

　　3、通过专项调研、回访和跟踪落实等手段掌握执业准则的执行情况，提出规范行业发展的政策建议，提高会计监督的层次和和效果。

　　第四条 专员办实施监督检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则，完善会计监督工作机制，遵守国家有关保密规定，不得泄露监督检查中知悉的商业秘密，进一步规范监督行为。

　　第五条 企业、会计师事务所应当依法开展会计工作，配合专员办开展会计监督实施工作，不得以任何借口、任何方式拒绝或阻挠专员办的监督和检查。



　　第二章 日常监督

　　第一节 企业会计信息质量日常监督

　　第六条 专员办通过专项调研、回访和跟踪落实等手段掌握执业准则的执行情况，对企业会计信息质量开展日常监管，督促企业建立健全内部控制制度，完善财务管理工作。

　　第七条 专员办应建立日常监管长效机制，加强对企业会计信息质量的日常监管。日常监管工作方式主要有：

　　（一）建立海南辖区内重点监管对象的基础数据库和案例库；

　　（二）对国有重点企业、上市企业实施日常重点监管，对上市企业年报进行分析；

　　（三）对企业建立健全内部控制制度及财务管理工作进行监督指导；

　　（四）借助充分社会监督力量，认真核查群众举报事项；

　　（五）对企业执行财会法规政策情况进行专项调研；

　　（六）对企业整改落实专员办处理处罚决定情况进行回访、跟踪落实。

　　第八条 专员办对国有重点企业、上市企业会计信息质量实施日常重点监管，每年度终了后及时对上市企业年报进行分析，重点关注会计准则执行情况，督促上市企业严格按照会计准则规定编报财务报告，真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

　　第九条 企业应当依法开展会计管理工作，及时向专员办反映执行财会法规政策过程中遇到的困难和问题。

　　第十条 上市企业要配合专员办做好年报分析工作，如实提供专员办年报分析工作所需的相关资料。

　　第十一条 未上市国有重点企业应于年度终了后十五个工作日内，上市企业应于年报披露后五个工作日内将已审计年报（纸件和电子件）及时报送专员办。

　　第二节 会计师事务所执业日常监督

　　第十二条 专员办通过专项调研、走访、约谈等方式对会计师事务所开展日常监督，根据属地原则对证券资格会计师事务所实施“点对点”重点监管，强化对证券资格会计师事务所的日常行政监督工作。专员办日常监督主要方式有：

　　（一）对证券资格会计师事务所业务开展情况进行报备；

　　（二）利用注册会计师行业报备系统平台，对证券资格会计师事务所执业情况进行分析；

　　（三）采取走访、约谈、座谈会等方式对会计师事务所内部质量管理情况进行了解，及时通报有关监管信息。

　　（四）针对日常监督中发现的线索、疑点和问题开展现场调查；

　　（五）借助社会监督力量，认真核查群众举报事项；

　　（六）对证券资格会计师事务所进行质量评价。专员办对证券资格会计师事务所内部质量管理、风险控制、审计执业情况等进行综合评价，并根据综合评价结果对证券资格会计师事务所进行分类监管，对综合评价较差的会计师事务所进行重点监管。

　　（七）对执业准则执行情况开展专项调研。

　　第十三条 专员办要与海南省财政厅、注册会计师协会以及证监局等有关部门保持良好的沟通与协调，合理分工，密切协作，形成对证券资格会计师事务所监管合力，避免重复检查，提高监管成效。

　　第十四条 证券资格会计师事务所应于每年5月31日之前及时向专员办报送下列材料：

　　（一）会计师事务所基本情况表（附表1）和会计师事务所分所基本情况表（附表2）；

　　（二）会计师事务所上年末资产负债表和年度利润表；

　　（三）内部控制建立健全更新情况及对分所的业务管理和执业质量控制情况的说明；

　　（四）出具审计报告情况表（附表3）；

　　（五）会计师事务所及其注册会计师接受业务检查、被处罚情况；

　　（六）会计师事务所由于执行业务涉及法律诉讼情况。

　　第十五条 会计师事务所应当依法执业，及时向专员办反映执行准则以及执业过程中遇到的困难和问题，提出管理建议。



第三章 专项检查

　　第一节 会计信息质量专项检查

　　第十六条 专员办按照财政部统一部署开展年度会计信息质量专项检查，也可围绕经济工作中心和热点重点问题，结合日常监管和会计事务所专项检查掌握的情况和海南省实际，适时自行组织开展专项检查。检查重点对象为国有大中型企业、重点企业、上市公司及民生热点行业。　　　

　　第十七条 会计信息质量专项检查内容主要有：

　　（一）企业是否依法设置会计账簿；

　　（二）会计凭证，会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；

　　（三）会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的规定；

　　（四）信息披露是否真实、完整；

　　（五）从事会计工作的人员是否具备从业资格。

　　第十八条 专员办开展会计信息质量专项检查应按《财政检查工作办法》规定严格执行下列程序：

　　（一）专员办派出检查组在实施专项检查前，应当熟悉与检查事项有关的法律、法规和政策，了解被检查人的基本情况，编制财政检查工作方案；

　　（二）专员办实施专项检查，一般应提前三个工作日向企业下达检查通知书，特殊情况可经专员办负责人批准，在实施检查前适时下达；

　　（三）专员办派出检查组实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件；

　　检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作笔录，并由被检查人签字或盖章。

　　（四）经专员办负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。

　　检查人员查询存款时，应当持有专员办签发的查询存款通知书，并负有保密义务。

　　（五）专员办派出检查组应当将检查内容与事项形成工作底稿，并收集相关的证据材料作为财政工作底稿附件；

　　财政检查工作底稿应做到事实清楚、依据充分，并由被检查企业单位和个人签章。

　　（六）现场检查结束后，专员办派出检查组应当出具检查结论，书面征求被检查企业意见，被检查企业应当自收到书面征求意见函之日起5个工作日内，提出书面意见或说明，在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议；

　　（七）专员办派出检查组应于检查结束后30日内向专员办提交检查报告，由专员办组织审理后，依据相关规定，在职权范围内作出处理处罚决定。

　　（八）专员办在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。

　　当事人有权进行陈述和申辩。专员办必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和依据，应当进行核查；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，专员办应当采纳。

　　（九）专员办作出应当告知听证权利的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，应当组织听证。

　　（十）专员办依法作出行政处理、处罚决定后，应当将行政处理、处罚决定书送达当事人。

　　（十一）当事人对行政处理处罚不服的，可依据《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或者提出诉讼。

　　第十九条 专员办应科学、合理选点，加强与财政厅及其他监管部门沟通与协调，形成监管合力，避免给企业带来重复检查，提升检查成效。

　　第二十条 企业要配合专员办做好专项检查选点调查工作和专项检查、调查及回访实施工作。

　　（一）如实提供专员办开展监督检查所需要的各类会计凭证、帐簿、报表和业务资料等有关资料和反映情况。

　　（二）根据专员办监督检查工作的需要协调好涉及监督管理本系统单位或相关部门（单位）的关系，以确保监督检查工作顺利开展。



　　第二节 会计师事务所执业质量专项检查

　　第二十一条 专员办按照财政部统一部署开展会计师事务所执业质量检查，以及在开展会计信息质量检查等检查事项时，根据工作需要延伸检查相关会计师事务所的执业质量。

　　第二十二条 专员办对会计师事务所开展的专项检查，每次应至少延伸检查两户被审计单位会计信息质量，重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险业务，其中对证券资格会计师事务所原则上每三至五年至少进行一次专项检查。

　　第二十三条 会计师事务所执业质量检查内容主要有：

　　（一）会计师事务所贯彻执行执业准则的情况；

　　1、是否真正树立风险导向审计理念，是否在审计中保持了应有的职业怀疑态度；

　　2、是否实施了风险评估等必要的审计程序，是否获取了充分适当的审计证据以支持审计结论；

　　3、是否进行了充分披露和发表恰当的审计意见。

　　（二）是否按规定编制和保存审计工作底稿；

　　（三）执业收费和内部质量控制情况，必要时可对会计师事务所的设立条件、业务报备、会计信息质量等情况进行检查。

　　第二十四条 专员办开展会计师事务所执业专项检查，应按照《会计师事务所监督工作规程》规定严格执行下列有关程序：

　　（一）专员办派出检查组在实施专项检查前，应当熟悉注册会计师行业的基本情况，掌握相关的法律、法规和政策，了解被检查会计师事务所的基本情况，编制财政检查工作方案；

　　（二）专员办实施专项检查，一般应提前三个工作日向会计师事务所下达检查通知书，特殊情况可经专员办负责人批准，在实施检查前适时下达；

　　（三）专员办派出检查组实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件；

　　检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作笔录，并由被检查人签字或盖章。

　　（四）专员办派出检查组应当将检查内容与事项形成工作底稿，并收集相关的证据材料作为财政检查工作底稿附件；

　　财政检查工作底稿应做到事实清楚、依据充分，并由被检查会计师事务所及注册会计师签名和盖章。

　　（五）现场检查结束后，专员办派出检查组应当出具检查结论，书面征求被检查会计师事务所意见，被检查会计师事务所应当自收到书面征求意见函之日起5个工作日内，提出书面意见或说明，在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议；

　　（六）专员办派出检查组应于检查结束后30日内向专员办提交检查报告，由专员办组织初步审理后，依据相关规定，形成检查报告和代拟处理处罚建议上报财政部，由财政部下发处理处罚决定。

　　第二十五条 会计师事务所要积极配合专员办做好执业质量专项检查工作。

　　（一）如实提供专员办开展监督检查所需要的审计卷宗和业务资料等有关资料，并如实反映情况。

　　（二）根据专员办监督检查工作的需要协调好涉及监督管理相关部门（单位）的关系，以确保监督检查工作顺利开展。

　　第四章 处理处罚

　　第二十六条 通过检查发现的违规问题，专员办应严格区分企业会计责任和会计师事务所审计责任，并依据《会计法》、《注册会计师法》等相关法律法规规定，在规定的职权范围内，依法作出处理处罚。

　　第二十七条 专员办就地检查企业发现的违规问题，由专员办依据相关法律法规规定，就地下发处理处罚决定进行处理。

　　第二十八条 专员办异地检查企业和财政部统一组织联合检查发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定进行处理。

　　第二十九条 对会计师事务所的处罚，原则上由专员办依据相关法律法规，代拟处理意见上报财政部，由财政部下发处理处罚决定。财政部下发的处理处罚决定，由专员办负责送达和监督执行。涉及撤消会计师事务所，吊销注册会计师证书的处罚决定，仍按财政部现行规定由会计师事务所所在地省级财政部门执行。

　　第三十条 在日常监管中发现证券资格会计师事务所存在违规行为，但情节较轻微，不构成处罚的，由专员办采取约谈批评、责令整改等方式进行处理，并将处理结果上报财政部。

　　第三十一条 对不属于专员办职权范围内的事项依法移送。

　　　

　　第五章 附则

　　第三十二条 本实施细则自下发之日起开始执行。

　　第三十三条 本实施细则由专员办负责解释，本细则实施过程中如有异议和问题应及时向专员办反映。

　　


附件下载：
实施意见附表.doc
http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115628238.doc

实施意见附表.xls
http://hq.mof.gov.cn/bennyzhu_hainan/lanmudaohang/tongzhitonggao/200904/P020090409362115749694.xls





财政部


财政部关于代理发行2010年地方政府债券（十期）有关事宜的通知

财库[2010]123号


河北、内蒙古、辽宁、大连、黑龙江、浙江、宁波、山东省（区、市）财政厅（局），2009－2011年记账式国债承销团成员，中央国债登记结算有限责任公司、中国证券登记结算有限责任公司，中国外汇交易中心，上海证券交易所、深圳证券交易所：

　　为筹集财政资金，支持地方经济和社会发展，根据2010年地方政府债券发行安排，经分别与河北、内蒙古、辽宁、大连、黑龙江、浙江、宁波、山东省（区、市）人民政府协商，财政部决定代理发行2010年地方政府债券(十期)。现就本期债券发行工作有关事宜通知如下：

　　一、发行条件

　　（一）发行场所。通过全国银行间债券市场、证券交易所债券市场（以下简称各交易场所）发行。

　　（二）品种和数量。本期债券为5年期固定利率附息债，计划发行面值总额为126亿元，其中河北、内蒙古、辽宁、大连、黑龙江、浙江、宁波、山东省（区、市）额度分别为21亿元、18亿元、15亿元、6亿元、21亿元、20亿元、7亿元、18亿元。各省（区、市）额度以2010年地方政府债券(十期)名称合并发行、合并托管上市交易。

　　（三）时间安排。2010年11月12日招标，11月15日开始发行并计息，11月17日发行结束。

　　（四）上市安排。2010年11月19日起上市交易。各交易场所交易方式为现券买卖和回购，上市后可以在各交易场所间相互转托管。

　　（五）兑付安排。利息按年支付，每年11月15日（节假日顺延，下同）支付利息，2015年11月15日偿还本金并支付最后一年利息。财政部代为办理本期债券还本付息，委托中央国债登记结算有限责任公司（以下简称国债登记公司）、中国证券登记结算有限责任公司（以下简称证券登记公司）上海、深圳分公司办理利息支付及到期偿还本金等事宜。

　　（六）发行手续费率。为承销面值的0.05%。

　　二、招投标

　　（一）招标方式。招标总量126亿元。采用单一价格荷兰式招标方式，标的为利率，全场最高中标利率为本期债券的票面利率。

　　（二）时间安排。2010年11月12日上午9:30-10:10为竞争性招标时间；竞争性招标结束后20分钟内为填制债权托管申请书时间。

　　（三）参与机构。2009-2011年记账式国债承销团成员（以下简称承销机构，名单附后）有资格参与本次投标。

　　（四）投标标位限定。每一承销机构最高、最低标位差为25个标位，无需连续投标。

　　（五）发送承销额度及缴款书。招投标结束后，财政部按照地区额度优先、承销机构中标量优先的原则拆分承销机构中标本期债券各省（区、市）额度及应缴款金额，同时通知河北、内蒙古、辽宁、大连、黑龙江、浙江、宁波、山东省（区、市）财政厅（局）（以下简称各地财政部门）拆分结果，并授权国债登记公司通过债券信息自动披露系统向承销机构发送加盖财政部国库司印鉴的承销额度及缴款通知书。

　　三、分销

　　（一）分销方式。本期债券采取场内挂牌和场外签订分销合同的方式分销。合同分销部分应于11月15日至11月17日向各交易场所发出分销确认。

　　（二）分销对象。分销对象为在国债登记公司开立债券账户及在证券登记公司开立股票和基金账户的各类投资者。承销机构间不得分销。

　　（三）分销价格。承销机构根据市场情况自定分销价格。

　　四、发行款缴纳

　　承销机构于2010年11月17日前（含11月17日），按照承销额度及缴款通知书上确定金额将发行款通过中国现代化支付系统分别缴入各地财政部门指定账户。缴款日期以各地财政部门指定账户收到款项为准。承销机构未按时缴付发行款的，按规定将违约金通过中国现代化支付系统缴入各地财政部门指定账户。支付报文中附言为必录项，填写时应当注明缴款机构名称、债券名称及资金用途，如：XX公司2010年地方政府债券(十期)发行款（或逾期违约金）。

　　（一）河北省收款账户信息。

　　户　 名：河北省财政厅

　　收 款 人：河北省财政厅

　　开户银行：国家金库河北省分库

　　账　 号：030000000002271001

　　汇入行行号：011121020015

　　（二）内蒙古自治区收款账户信息。

　　户　 名：内蒙古自治区财政厅

　　收 款 人：内蒙古自治区财政厅

　　开户银行：国家金库内蒙古自治区分库

　　账　 号：27101

　　汇入行行号：011191000001

　　（三）辽宁省收款账户信息。

　　户　 名：辽宁省财政厅

　　收 款 人：辽宁省财政厅

　　开户银行：国家金库辽宁省分库

　　账　 号：060000000002271001

　　汇入行行号：011221001018

　　（四）大连市收款账户信息。

　　户　 名：大连市财政局

　　收 款 人：大连市财政局

　　开户银行：国家金库大连市分库

　　账　 号：350100000003271001

　　汇入行行号：011222002115

　　（五）黑龙江省收款账户信息。

　　户　 名：黑龙江省财政厅

　　收 款 人：黑龙江省财政厅

　　开户银行：国家金库黑龙江省分库

　　账　 号：271001

　　汇入行行号：011261000001

　　（六）浙江省收款账户信息。

　　户　 名：浙江省财政厅

　　收 款 人：浙江省财政厅

　　开户银行：国家金库浙江省分库

　　账　 号：110000000002271001

　　汇入行行号：011331011119

　　（七）宁波市收款账户信息。

　　户　 名：宁波市财政库款

　　收 款 人：宁波市财政库款

　　开户银行：国家金库宁波市分库

　　账　 号：271000001

　　汇入行行号：011332000000

　　（八）山东省收款账户信息。

　　户　 名：山东省财政厅

　　收 款 人：山东省财政厅

　　开户银行：国家金库山东省分库

　　账　 号：27101

　　汇入行行号：011451000006

　　五、债权确认

　　各地财政部门在确认发行款入库后通知财政部（国库司），财政部通知国债登记公司确认总债权和全国银行间债券市场分销认购人、承销机构自营额度的债权，国债登记公司应当同时通知上海证券交易所、深圳证券交易所、证券登记公司确认证券交易所债券市场分销认购人和承销机构自营额度的债权。

　　六、其他

　　根据国务院有关规定，对企业和个人取得的2010年发行的地方政府债券利息所得，特案免征企业所得税和个人所得税。

　　除上述有关规定外，本次发行工作按《财政部关于印发〈财政部代理发行2010年地方政府债券发行兑付办法〉的通知》（财库[2010]33号）、《财政部关于印发〈财政部代理发行2010年地方政府债券招投标和考核规则〉的通知》（财库[2010]34号）规定执行。　　　　　　　　　

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇一〇年十一月三日





附件下载:

附件：2009-2011年记账式国债承销团成员名单1.doc
http://gks.mof.gov.cn/redianzhuanti/guozaiguanli/difangzhengfuzhaiquan/201011/P020101109343469333755.doc